CPA 会计固定资产运费增值税问题

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根据税务总局规定，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，之后取得的试点企业运输业增值税专用发票或增值税专用发票才是11%的税率，之前取得的内河航运和运输业发票，只能按7%的抵扣率计算可以抵扣的进项税。本题中是20X9年，肯定不是营改增之后的，所以运输费5000元就是运输业发票的金额，是包括可以抵扣的进项税在内的，按5000X7%计算可以抵扣的进项税350元，差额部分5000-350=4650元计入固定资产成本。银行存款支付的总额就是固定资产含税价（100+17万元）加运费5000元，

购入固定资产的运费怎么核算？

增值税不计入固定资产成本。

取得专用发票时，增值税按应纳税额(进项税)计算，不计入成本。企业为取得一项固定资产所支付的全部价款，以及该固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的费用。固定资产成本，是指企业在购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的费用，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和可归属于固定资产达到预定可使用状态前的专业服务费。

固定资产成本是否包括增值税主要看增值税是否可以抵扣。

如果是动产，且用于生产，增值税是可以抵扣的，增值税不应计入固定资产入账价值；如果是不动产，增值税不能抵扣，应把增值税计入到固定资产的入账价值。

要看发生的时间，2009.1.1以前的，无论是不是动产还是不动产，增值税都要计入到固定资产的入账价值，这是规定。

看是什么企业，如果是房地产公司，房地产要视为存货，不能做为固定资产核算。

综上所述，增值税不计入固定资产成本。

法律依据：

《中华人民共和国税法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

固定资产成本包括增值税吗?

固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。

如果是增值税一般纳税人，运费的7%可以作为进项税额抵扣增值税的，其余的93%计入固定资产成本。

固定资产成本不包括增值税。

固定资产成本不包括增值税，固定资产成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括购买价款、相关税费中、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产成本如下：

1、固定资产成本包括企业为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如购置固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等；

2、间接发生的，如应分摊的借款利息、外币借款折合差额以及应分摊的其他间接费用等。

综上所述，企业外购固定资产的成本，包括：购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。所以固定资产成本不包括可以抵扣的增值税。对于一般纳税人来说，购入用于生产经营的动产，可以抵扣进项税金，那么固定资产入账价值不包含增值税。

法律依据：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条

纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

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